Какие сельскохозяйственные культуры относятся к масличной группе, а какие к технической? Вопрос возник в связи с тем, что при заключении договоров страхования сельскохозяйственных культур, урожая и посадок многолетних насаждений используются данные формы 29-СХ «Сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур», в которой масличные культуры указаны в разделе «Технические культуры», а в приложении № 3 к приказу Минсельхоза России от 19 февраля 2009 г. № 72 ставки для расчета субсидий при определении размера страховой премии (страхового взноса) разделены по группам культур, в том числе отдельно по масличным и техническим культурам.

Департамент экономики и финансов Минсельхоза России направил в адрес руководителей органов АПК субъектов Российской Федерации письмо от 26.05.2009 г. № 17-4/480, в котором рекомендовал следующее разделение сельскохозяйственных культур на масличную и техническую группы культур при осуществлении сельскохозяйственного страхования с государственной поддержкой: Масличные культуры Технические культуры Подсолнечник на семена и маслосемена Лен-долгунец Лен-кудряш (масличный) Конопля Клещевина Кенаф Соя Сахарная свекла фабричная Горчица Маточники сахарной свеклы Рыжик Высадки-семенники сахарной свеклы Рапс озимый и яровой Табак Кунжут Махорка Сафлор Цикорий Арахис Лекарственные культуры Мак масличный Хлопчаточник Эфирно-масличные культуры Прочие технические культуры (перилла, канатник, ляллеманция, чуфа, люфа, ворсянка, фацелия и др.)

В ближайшее время собираемся обратиться в банк за кредитом на закупку минеральных удобрений и ГСМ к посевной, в связи с чем возник ряд вопросов: обязательно ли страховать залоговое имущество при получении заемных средств у банка? Если да, то на какую страховую сумму необходимо застраховаться?

При обращении сельхозпредприятия в финансово-кредитную организацию для получения заемных средств обязательным условием, прописанным в кредитном и залоговом договорах между сторонами, является страхование залогового имущества для минимизации потерь финансово-кредитной организации. Страхование сельхозпредприятием залогового имущества — это один из инструментов финансово-кредитной организации, обеспечивающий гарантированный возврат заемных средств, предоставляемых сельхозпредприятию, при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования. В соответствии с кредитным и залоговым договорами, финансово-кредитная организация устанавливает минимальный размер страховой суммы, на которую должен быть заключен договор страхования, в размере залоговых средств или залоговых средств с начисленными процентами за пользование кредитом. Размер залоговых средств, предоставляемых сельхозпредприятию финансово-кредитной организацией, как правило, гораздо ниже действительной стоимости залогового имущества, в соответствии с этим у сельхозпредприятия есть выбор: страховать имущество по залоговой стоимости, указанной в залоговом договоре, или по действительной стоимости залогового имущества. Второй вариант является предпочтительным, так как при наступлении страхового случая, например, полной гибели имущества, по договору страхования часть страхового возмещения в пределах заемных средств выплачивается финансово-кредитной организации, а оставшаяся часть страхового возмещения выплачивается сельхозпредприятию.

В этом году собираемся обратиться в страховую компанию для заключения договора страхования урожая сельскохозяйственных культур, вследствие чего возник ряд вопросов, связанных с налогообложением при страховании. Возможно или нет уменьшить налогооблагаемую базу на размер затрат на страхование? Являются ли субсидии на страхование с государственной поддержкой доходом и включаются ли в налогооблагаемую базу?

В соответствии с пунктом 1 статьи 247 главы 25 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется для российских организаций как полученные доходы за вычетом величины произведенных расходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 (Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы на добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных, в соответствии с пунктом 6 статьи 263 (Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25), являются расходами на обязательное и добровольное страхование, которые, в свою очередь, являются расходами, связанными с производством и реализацией продукции (Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25, ст. 253, п. 1). Исходя из вышесказанного, расходы на добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных вычитаются из полученных доходов при расчете налогооблагаемой базы. При этом пунктом 2 статьи 251 (Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25) предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям, использованные указанными получателями по назначению. Таким образом, субсидии, полученные организациями из федерального бюджета (безвозмездно) на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год и использованные ими по целевому назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.